巴西税务解析
巴西作为拉丁美洲最大的国家，其税制极为繁杂，一共有70多种，分为联邦、州跟市三级课税，同时还要缴纳各种社会性开支。
一、联邦税
1.1 所得税Imposto de Renda: 分为企业所得税IRPJ: 按季度交，税率一般为15%；个人所得税IRPF，月收入900雷亚尔以下免交，900-1800雷亚尔交15%，1800雷亚尔以上交27.5%以及源头所得税IRRF，对劳动盈利、广告业收入、彩票赢利征收的税
营业额/年 | 所得税率 | |
1 | 180万以下 | 4% |
2 | 180-360万 | 7.3% |
3 | 360-720万 | 9.5% |
4 | 720-1800万 | 10.7% |
5 | 1800-3600万 | 14.3% |
6 | 无限额 | 19% |
1.2 工业产品税 IPI ：此税由工业化生产企业缴纳，进口商品则在进口通关环节由进口商缴纳，税率在0-50%之间，根据NCM以及IPI税率表而定，税基为CIF到岸价加上关税II
1.3 进口关税 II：税率在1-30%之间，税基为货物CIF到岸价
1.4 出口关税 IE：为激励出口，出口税征收的范围极窄
1.5 金融操作税 IOF：税率为2%，针对信贷、外汇、保险和证券等金融交易的税金
1.6 临时金融流通税CPMF：又称支票税，税率为0.38%
1.7 农业土地税ITR：计税对象为农业用地的使用者，计税依据是所用地本身的价值，在0.03%-20%之间
二、州税
2.1 流转税 ICMS：也叫商品流通服务税，税率大多数为17%-19%，商品销售流通环节产生的税，包括赠品样品以及展示品（免60天），跟国内增值税类似。属于州税，每个州法规不一样，因此跨州销售或转移时会产生跨州税4%（进口化比例超40%的产品）、7%（从南部东南部到北部东北或中西部）或12%（其他跨州交易）
A、ICMS 进口环节税基为CIF ,II、IPI、PIS、COFIN总和再加清关费用;
B、ICMS 流转环节税基为销售价格加上销售费用（由买方承担的运费，保险利息等）有些还要加上IPI
以巴西大型企业ICMS税率18%为例：
进口清关环节已缴纳ICMS税，进项发票为50万，进口需缴纳50万*18%=9万，销售出去发票为60万，开销售发票出去可抵掉这9万，实际应缴纳60万*18%-9=1.8万
进口清关环节税金计算案例：
假设产品货值为10万美元，运费为一万美元，保险为100美元，美元兑雷亚尔汇率为1：4
税率为举例，均为假设，仅供参考，具体以实际为准。
$ | R$ | |
货值 | 100000 | 400000 |
运费 | 10000 | 40000 |
保险 | 100 | 400 |
到岸价 | 110100 | 440400 |
下表中的TAXA SISCOMES以及Despeas Aduaneiras(AFRMM)可在进口登记报关单(DI）中得知，假设分别为214.5R$和1071.68R$
%（假设税率，产品不同州不同税率不同） | 税基 | 税额 | |
关税II | 15% | 440400 (CIF到岸价，货值+税率+保险） | 66060 |
IPI | 10% | 506460（CIF到岸价+关税II） | 50646 |
PIS | 2.10% | 440400（CIF到岸价） | 9248.4 |
COFINS | 9.65% | 440400（CIF到岸价） | 42498.6 |
ICMS | 18% | 744072.17（CIF+II+IPI+PIS+COFINS+TAXA SISCOMEX+Despesasn Aduaneiras)/(1-ICMS税率） | 133932.99 |
清关税费总计 | 302385.99 | ||
2.2 车辆税：IPVA
2.3 遗产馈赠税：ITD
三、市政府税
3.1 服务税 ISS或ISSQN：对兼有商品销售总之的劳务征收的税，企业或个体工商户提供劳务服务，应缴纳劳务税，由服务价格*税率2%-5%之间
3.2 城市房地产税IPTU：对城市不动产按评估价值征收，可一次或分期支付
3.3 不动产转让税ITBI：税率2%-6%不等
四、社会性开支
4.1 法人盈利税 CSLL：也叫净利润社会贡献费， 税率为8%，金融机构为18%
4.2 社会保险金 INSS（CINSS)：为筹集社会福利保险基金而征收的税，职工个人交纳工资的8%，雇主缴纳20%
4.3 社会一体化税PIS：按月交，税率分别为0.65%和3%，税基为扣除工业产品税IPI以及ICMS以及退货等金额后的收入
4.4 社会安全费COFINS ：税率为3%
4.5 工会费CSP
